תוֹכֶן
- שיטת העלות לעומת שיטת השווי המאזני
- שיטת עלות
- שיטת השווי המאזני
- ההבדלים בין שיטות שיטות ושיטות השווי המאזני
רמת ההשפעה של משקיע על החברה המוחזקת היא הגורם הקובע הראשון לשיטה שישמשו לצורך חישוב השקעות במניות רגילות. רמה זו של השפעה מתייחסת למידת השליטה המבוצעת על ידי החברה הרוכשת את המניות על פני החברה המנפיקה ניירות אלו.
שיטת העלות לעומת שיטת השווי המאזני
רמת ההשפעה של המשקיעים על החברה המוחזקת קובעת את האופן שבו היא תטפל בהשקעה ההונית בדוחות הכספיים. אחד הקווים המנחים המשמשים לקביעת רמת ההשפעה הוא שיעור ההצבעה בהון המשקיע. אינדיקטורים אחרים כוללים ייצוג בדירקטוריון, השתתפות בתהליך קבלת ההחלטות, עסקאות מהותיות בין חברות, חילופי סגל מנהלי או תלות טכנית.
שיטת עלות
על פי אנרגיה מתחדשת מס אשראי Handbook, הרכישה של פחות מ -20% של מניות רגילות נחשב השקעה קטנה מאוד לתת את ההשפעה המשקיע על החברה. כתוצאה מכך, השקעה זו מטופלת תוך שימוש בשיטת העלות. בדוגמה זו, עלויות הרכישה יחויבו מחשבון נכסי ההון. כל דיבידנד שהתקבל נזקף לחשבון המזומן ונזקף לזכותו של דיבידנד. לפיכך, הכנסה זו אינה משפיעה על המאזן החשבונאי של ההשקעה. בעת מכירת ההשקעה ההונית, מוכר רווח או הפסד בגובה ההפרש שבין עלות הרכישה לבין מחיר המכירה.
שיטת השווי המאזני
"אנרגיה מתחדשת אשראי פיסקלי ידני" מגדיר כי רכישת 20 עד 50% של המניות הרגילות נחשב גדול מספיק כדי להעניק למשקיע שאינו בעל השפעה ניכרת על החברה. לסוג זה של משקיע שאינו נושא שליטה אין תפקיד בדירקטוריון או בתפקידי הניהול בחברה. לפיכך, השקעה זו מטופלת לפי שיטת השווי המאזני. בדוגמה זו, שווי המניות מתעדכן מדי פעם כדי להתחשב הן בדיבידנדים והן ברווחים או בהפסדים של החברה. לפיכך, עלויות הרכישה נזקפות לחשבון הנכס "השקעות הון". בתורו, דיבידנדים נזקפים לחשבון השקעות הון, כיוון שהם מטופלים כהחזר חלקי על ההשקעה הראשונית. כתוצאה מכך, כניסת הדיבידנדים משפיעה על מאזן ההשקעה. לבסוף, החלק של ההכנסות נטו של החברה השייכת למשקיע נזקף לחשבון ההכנסות של ההשקעות.
ההבדלים בין שיטות שיטות ושיטות השווי המאזני
להבדיל משיטת השווי המאזני, שיטת העלות מהווה השקעות בהן אין למשקיע שליטה או השפעה על פעילות החברה. על פי שיטת השווי המאזני, ההשקעה הראשונית נרשמת כעלות וערכה עולה או מקטין מעת לעת בחישוב של דיבידנדים ורווחים או הפסדים של החברה. לעומת זאת, שיטת העלות מהווה את ההשקעה הראשונית כחוב בחשבון השקעות ודיבידנדים כאשראי בחשבון הכנסות. להבדיל משיטת השווי המאזני, הפיצויים לפי שיטת העלות אינם משפיעים על מאזן ההשקעה.