תוֹכֶן
רמת ההשפעה של משקיע על החברה המושקעת היא הקובעת הראשונה של השיטה בה נעשה שימוש לחשבון השקעות במניות רגילות. רמת השפעה זו מתייחסת למידת השליטה המופעלת על ידי החברה הרוכשת את המניות על החברה שהנפיקה ניירות אלה.
שיטת עלות לעומת שווי הון עצמי
רמת ההשפעה על המשקיע על המשקיע קובעת כיצד היא תחשב בהשקעות הוניות בדוחות הכספיים. אחת ההנחיות המשמשות לקביעת רמת ההשפעה היא אחוז ההון המצביע שיש למשקיע. מדדים אחרים כוללים ייצוג בדירקטוריון, השתתפות בתהליך קביעת המדיניות, עסקאות מהותיות בין חברות, חילופי אנשים במחלקה המינהלית או תלות טכנית.
שיטת עלות
על פי "המדריך לזיכוי מס באנרגיה מתחדשת", רכישה של פחות מ -20% מהמניות הרגילות נחשבת כהשקעה קטנה מאוד כדי לתת למשקיע השפעה על החברה. כתוצאה מכך, ההשקעה הזו מתחשבת בשיטת העלות. בדוגמה זו, עלויות הרכישה מחויבות בחשבון נכסי השקעות הון. כל דיבידנד שהתקבל יחויב בחשבון המזומן ונזקף לחשבון ההכנסות מדיבידנד. לכן הכנסה זו אינה משפיעה על מאזן ההשקעות. כאשר נמכרת ההשקעה ההונית, רווח או הפסד מוכר בגובה ההפרש בין עלות הרכישה למחיר המכירה.
שיטת הון
"המדריך לזיכוי מס באנרגיה מתחדשת" קובע כי רכישה של 20 עד 50% מהמניות הרגילות נחשבת גדולה דיה בכדי להעניק למשקיע שאינו שולט השפעה ניכרת על החברה. למשקיע שאינו שולט מסוג זה אין תפקיד בדירקטוריון או בתפקידי ניהול בחברה. לפיכך, ההשקעה הזו מטופלת על ידו בשיטת ההון העצמי. בדוגמה זו, שווי המניות מותאם מעת לעת כדי להסביר דיבידנדים וגם רווחים או הפסדים עבור החברה. לפיכך, עלויות הרכישה מחויבות בחשבון הנכס "השקעות הון". בתורו, דיבידנדים נזקפים לחשבון השקעות הון, מכיוון שמתייחסים אליהם כתשואה חלקית על ההשקעה הראשונית. כתוצאה מכך, הכנסת דיבידנדים משפיעה על מאזן ההשקעה. לבסוף, חלק ההכנסות נטו של החברה המשקיע מחויב בהכנסות מחשבון ההשקעות.
הבדלים בין שיטות עלות ושווי
בשונה משיטת ההון העצמי, שיטת העלות מהווה השקעות בהן למשקיע אין שליטה או השפעה על פעילות החברה. לפי שיטת ההון העצמי, ההשקעה הראשונית נרשמת כעלות ושוויה עולה או יורד מעת לעת עם חשבונאות הדיבידנדים והרווחים או ההפסדים של החברה. לעומת זאת, שיטת העלות מהווה את ההשקעה הראשונית כחיוב בחשבון השקעה ודיבידנד כזיכוי בחשבון הכנסות. בניגוד לשיטת ההון העצמי, חלוקות המתבצעות בשיטת העלות אינן משפיעות על מאזן ההשקעה.